2018-2019财年联邦政府预算案简析

个人所得税

2018年7月1日起32.5%税率的最高收入上限从本财年的8.7万提高到9万。

2022年7月1日起19%税率的最高收入上限将从现行的3.7万提高到4.1万并且32.5%税率的最高收入上限将从现行的9万提高到12万。

2024年7月1日起32.5%税率的最高收入上限将从现行的12万提高到20万。37%的税率将被废除，45%的最高税率起征点将改为20万。

中低收入个人所得税减免

现行的低收入个人所得税减免(LITO)不做调整，2018年7月1日起政府将在现有减税措施的基础上推行新的中低收入个人所得税减免(LAMITO)，惠及更多中低收入民众。

国民医疗保险税

1. 税率维持2%不变。

2. 个人和家庭免税额度均略有提高。

生意相关

1. 小生意购置2万可折旧资产立即抵扣

• 年营业额低于一千万的小生意，购置不超过2万的可折旧资产时享受立即抵扣的优惠政策的有效期将延期一年至2019年6月30日。

2. 合同工支付申报系统（contractor payment reporting system）在首先被引入建筑业之后，从2018年7月1日起将应用于清洁业和运输业。未来该系统将会逐步被引入安保、调查、道路运输、计算机系统设计等行业。

3. 澳大利亚政府对小生意(base rate entities)继续实施27.5%的优惠公司税率。定义小生意的年营业额上限将从2017-2018财年的2500万提高到2018-2019财年的5000万。

4. 研发税务奖励变化

研发支出抵扣的上限从本财年的1亿提高到1.5亿，超过部分仍可按照公司税率进行抵扣。

申请研发支出抵扣要求企业年研发支出超过2万元。

对于年营业额低于2000万的小企业，现金返款上限为400万元，且当年超过400万的部分可以继续计入次年进行返还。

一些计划于2019年7月1日施行的政策

1. 未履行预扣税义务的付款不能申请税务抵免

• 包括向员工支付未预扣PAYG的款项（主要是工资）

• 向未提供ABN且不预扣PAYG的合同工支付的款项

2. 生意相关支出的款项大于一万元的，付款不得使用现金，而应当使用电子转账或支票，以遏止逃税和洗钱的行为。（与金融机构间的交易及个人消费不受此规定的影响）。自管养老金(SMSF)的审计要求将从每年一次改为三年一次。

3. 持有空地(vacant land)的支出将不再能够进行抵扣，但是仍然能够被计入该块土地资本得利税(CGT)的成本部分。

4. 境外酒店住宿预订网站提供澳大利亚境内住宿服务时将被征收GST。

5. 投标超过四百万澳元（含税）的政府合同的企业将被要求提供其履行税务责任的相关信息。

一些未来的政策方向

1. 政府将为监管机构提供更多工具，以便有效地制止非法“凤凰活动”（凤凰活动即让公司欠下巨额债务后任其破产然后开办新的类似公司的行为）。其中包括

• 将董事惩罚制度(Director Penalty Regime)扩展至商品与服务税(GST)、豪车税(Luxury Car Tax)和酒税(WTE)，要求董事个人承担特定的公司债务。

• 扩大澳大利亚税局的权力，允许税局在纳税人税务申报逾期的情况下扣留其退税款。

• 在公司董事只余一人的情况下限制其离职的权力。

• 禁止董事倒填离职日期来避免债务或诉讼。

2. 政府将进行逐步的税率下调，到2026-2027财年公司税下调到25%。

*请注意5月8日预算之夜的预算案只是现任糖宝政府向议会提交的最初版本。考虑到联邦大选临近且现任多党联合政府并不绝对控制议会，一定程度的妥协在所难免，两院最终通过的版本可能会有一些变化。

下议院和上议院将在6月15日和6月20日左右三读通过最终版本的预算案并立法，我们JL会计师事务所将对此全程跟进，敬请留意。